Б А К А Л А В Р И А Т

К 95-летию Финансового университетапри Правительстве Российской Федерации

налогообложениЕ

организаций

Под научной редакцией профессора Л.И. Гончаренко

080100.62 «Экономика» (квалификация (степень) - бакалавр)

Регистрационный номер рецензии № 469 от 09.10.2012 ФГАУ «ФИРО»

КНОРУС МОСКВА2014

А.А. Артемьев, глава 20, Л.М. Архипцева, глава 2, Н.Г. Вишневская, глава 23,

Л.П. Голубева , глава 20,Л.И. Гончаренко , главы 1, 2, 4, 6, параграф 3.3,Д.К. Грунина , глава 17,Н.С. Горбова , глава 13,Е.И. Жукова , параграфы 5.8, 5.9, главы 24- 27,И.А. Журавлева , глава 21,Г.Н. Карпова , глава 15,М.В. Каширина , главы 8, 10, 19,И.В. Липатова , главы 7, 22,Н.П. Мельникова , параграфы 5.1-5.7, К.В. Новоселов , параграфы 3.1, 3.4, 3.5,М.Р. Пинская , главы 11, 29, 30,М.В. Пьянова , глава 16,О.Н. Савина , глава 9,Е.Е. Смирнова , глава 28,Д.А. Смирнов , глава 12

Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов: подН23 науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2014. - 512 с. - (Бакалав-

ISBN 978-5-406-02966-4

В соответствии с содержанием Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», в учебнике дается общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, законодательства по налогам и сборам, налогового планирования. Подробно рассмотрен механизм исчисления и уплаты организациями каждого федерального, регионального или местного налога (сбора), включая особенности по отдельным отраслям и видам деятельности; анализируется каждый специальный налоговый режим. Содержание глав иллюстрируется схемами, примерами, таблицами и завершается контрольными вопросами и практическими заданиями.

В глоссарии приведены термины, позволяющие глубже понять механизм налогообложения доходов, а также общие вопросы.

Для студентов бакалавриата, магистрантов экономических вузов и факультетов, а также аспирантов, преподавателей.

УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261.4я73

Налогообложение организаций

Сертификат соответствия № РОСС RU. АЕ51. Н 16509 от 18.06.2013.

Изд. № 4313. Подписано в печать 20.12.2013. Формат 60× 90/16. Гарнитура «PetersburgC». Печать офсетная.

Усл. печ. л. 32,0. Уч.-изд. л. 30,0. Тираж ххх экз. Заказ №

ООО «КноРус».

127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 1.

Тел.: 8-495-741-46-28 E-mail: [email protected] http://www.knorus.ru

Отпечатано в филиале «Чеховский Печатный Двор» ОАО «Первая Образцовая типография».

142300, Московская область, г. Чехов, ул. Полиграфистов, д. 1.

19.2. Особенности исчисления и уплаты налогов на добычу полезных ископаемых, прибыль организаций, добавленную

22.5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности

ВВЕДЕНИЕ

Учебная дисциплина «Налогообложение организаций» является одной из важнейших при подготовке специалистов в области финансов, налогов, а также финансового менеджмента. Содержание учебника соответствует требованиям Федерального государственного образовательного стандарта подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика».

Учебник состоит из семи разделов.

Содержание раздела 1 «Налоги и предпринимательство» знакомит студентов с современными тенденциями в развитии налоговой системы, методами налогового регулирования предпринимательства в Российской Федерации на современном этапе, проводимыми в стране преобразованиями в сфере налогового администрирования, а также с понятием «налоговое планирование», его формами и методами.

Разделы 2 и 3 раскрывают механизм налогообложения по основным налогам - как федеральным, так региональным и местным. Методически отработанный материал, включающий примеры, позволяет получить представление о практике исчисления и уплаты организациями налогов и сборов.

Раздел 4 содержит главы, каждая из которых посвящена разновидностям специальных режимов, установленных действующим Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Раздел 5 раскрывает порядок взимания обязательных платежей организаций, не включенных в НК РФ.

Раздел 6 посвящен особенностям налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности (строительства, торговли, организации жилищно-коммунального хозяйства (далее - ЖКХ) и промышленности, некоммерческих организаций (далее - НКО).

В разделе 7 раскрыт порядок налогообложения в особых экономических зонах (далее - ОЭЗ).

На структуру и содержание учебника повлияли изменения в перечне налогов, предусмотренных НК РФ, и бюджетной классификации. Так, в настоящее время обязательные страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенные пошлины, лесные подати, платежи за загрязнение природной среды не включены в НК РФ. Авторы сочли целесообразным осветить в учебнике эти виды обязательных платежей с организаций по ряду причин. Во-первых, с теоретической точки зрения эти платежи, осо-

бенно таможенные пошлины, имеют налоговый характер. Во-вторых, они тесно взаимосвязаны с другими налогами. Например, при налогообложении операций по ввозу товаров таможенная пошлина является элементом налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС). В-третьих, ни одна другая дисциплина учебных планов направления «Экономика», в том числе по профилю «Налоги и налогообложение», не изучает механизм исчисления перечисленных обязательных платежей. В-четвертых, перечисленные виды обязательных платежей, исключенные из НК РФ, оказывают влияние на величину налоговой нагрузки на организацию. Выделен специальный раздел под названием «Платежи организаций, не включенные в Налоговый кодекс Российской Федерации».

Учебник издается в период существенных преобразований структуры учебных планов вузов, направленных на увеличение количества часов на самостоятельную работу студентов. В связи с этим наряду с текстом учебного материала во всех главах учебника приведено большое количество примеров практического характера, позволяющих детальнее изучить различные аспекты механизма налогообложения по отдельным налогам. Этой же цели служат структурно-ло- гические схемы.

Приведенные в учебнике задания ситуационного характера предназначены как для студентов, так и для преподавателей. По замыслу авторов поиск решений ситуаций должен осуществляться студентами самостоятельно во внеаудиторное время, поэтому проверку выбора верного или оптимального варианта целесообразно организовывать на занятиях.

Учебник имеет принципиально новую структуру глав и отличается особой методикой подачи материала, а потому будет полезен широкой аудитории студентов экономических специальностей, в том числе вузов, где эти специальности не являются профильными.

Учебник предназначен для студентов (бакалавров и магистрантов), а также для аспирантов, преподавателей экономических и юридических вузов, специалистов налоговой и финансовой системы и для всех, кто интересуется актуальными проблемами в сфере налогообложения организаций. Материал изложен с учетом изменений в области налогообложения в Российской Федерации по состоянию на 1 января 2013 г.

Раздел 1 Налоги

и предпринимательство

Глава 1. Современное налоговое законодательство и учетная политика организации для целей налогообложения

1.1. Налоговое законодательство Российской Федерации

Налогоплательщики как участники общей экономической системы государства осуществляют свою деятельность на основе разрабатываемых инвестиционных, производственных, финансовых и других планов. Для их успешной реализации имеет значение и качественный уровень разработки налоговой политики (учетной политики для целей налогообложения) организации. Это обусловлено содержанием и возможностями, которые заложены в налоговом законодательстве.

Система налогового законодательства - совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. К таковым относятся: Конституция Российской Федерации (далее - Конституция РФ), НК РФ, указы Президента Российской Федерации (далее - Президент РФ), постановления Правительства Российской Федерации (далее - Правительство РФ), нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России), постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ), международные договоры.

Современное законодательство о налогах и сборах, непосредственно касающееся налоговых вопросов, в России определено НК РФ. Оно включает в себя:

НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ;

нормативные и правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии НК РФ.

Согласно ст. 4 НК РФ, федеральные и региональные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, и их территориальные органы хотя и имеют право в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, но не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Большое значение в современной России имеет принцип приоритетности налогового законодательства . При уплате налога возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему, поэтому к налоговым отношениям не применимы нормы Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон.

Принцип приоритетности налогового законодательства состоит также в том, что законодательные и нормативные акты, регулирующие гражданские отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок налогообложения. Если в законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам, содержащимся в законодательстве по налогам и сборам.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Часть первая (общая) действует с 1 января 1999 г. В ней систематизированы правовые нормы и положения, которые закрепляют основные принципы, формы и методы правового регулирования налоговых отношений, состав налогов и сборов, систему государственных органов, осуществляющих деятельность в налоговой сфере, основы налогово-правового статуса других субъектов. Кроме того в части первой НК РФ устанавливают-

ся формы, методы и правила налоговых проверок и применения финансовых и административных санкций, порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков, определяется процедура уплаты налогов и т.д.

Вторая (специальная) часть НК РФ, введенная в действие с 1 января 2001 г., содержит нормы и положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Элементы налогов, облаченные в правовую форму, по существу представляют собой налоговый механизм. С введением второй (специальной) части НК РФ сформировалась единая правовая база налогообложения по видам налогов.

Акты ФНС России, а также налоговых органов лишь в ряде случаев имеют нормативный характер, нарушение их влечет юридическую ответственность. В целом задача их издания - разъяснение методики ввода в действие законодательных норм, регламентация и приведение к единообразию способов практической деятельности органов управления относительно правильности и своевременности уплаты и взимания налоговых платежей.

Порядок принятия и введения в действие законов о налогах

можно рассматривать с точки зрения трех аспектов:

1) времени;

2) пространства;

3) круга лиц.

1. Действие закона во времени. Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов (сборов), вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (ст. 5 НК РФ). Такой же порядок установлен для аналогичного рода законодательных актов регионального и местного уровней.

2. Действие налоговых актов в пространстве. Акты органов са-

моуправления распространяются на управляемую ими территорию. Акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта. Акты федеральных органов управления применяются исключительно и безраздельно на всей территории страны.

3. Действие налоговых актов по кругу лицобусловлено прежде всего принципом территориальности, согласно которому все лица, име-

ющие объект налогообложения в нашей стране, подпадают под сферу влияния налогового законодательства Российской Федерации. Согласно принципу резидентства, обязанность по уплате налога распространяется также на лиц, являющихся резидентами Российской Федерации.

В России законы о налогах имеют постоянный характер и действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет. Законодательные акты, вводящие или изменяющие налоги и сборы, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Акты, вводящие или изменяющие новые налоги и сборы, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу.

1.2. Налоговый учет: методологические основы и практические аспекты 1

Важной формой реализации налоговой политики организации является учетная политика для целей налогообложения . Причинами ее составления (кроме факторов, определяющих положения налоговой политики организации) выступают:

различия между бухгалтерским и налоговым учетом;законодательно предусмотренные различные варианты налого-

вого учета;необходимость документального закрепления определенного

порядка налогового учета в качестве основания для отстаивания позиции организации по спорным вопросам законодательства в случае споров с налоговыми органами.

Более узкое понятие налогового учета законодательно было введено в ст. 313 главы 25 НК РФ. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в установленном порядке. Появление налогового учета связано с тем, что исходя из требований налогового законодательства показатели, отражающие в бухгалтерском учете предпринимательские доходы и расходы, не соответствуют тем величинам, которые участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета возникает, в частности, в следующих случаях:

1  Более подробно см.:Гончаренко Л.И., Потрохова Т.Г. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций: методологические вопросы. М. : ФА, 2009.

обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.

С помощью анализа Рекомендаций ФНС России по составлению регистров налогового учета «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» организации стали самостоятельно разрабатывать регистры налогового учета, отвечающие требованиям налогового законодательства и учитывающие особенности своей деятельности, объем и разнообразие операций, структуру выручки от реализации товаров (работ, услуг). Складывалось впечатление, что налоговый учет будет совсем отделен от бухгалтерского.

Однако с введением с 2003 г. в действие Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее - ПБУ 18/02) пути бухгалтерского и налогового учета снова встретились и неразрывно переплелись. С этого момента возникла настоятельная необходимость создания такой системы учета, которая бы отвечала следующим требованиям:

соответствовала бухгалтерскому и налоговому законодательству;содержала оптимальное соотношение точности учета и затрат

на его ведение;отличалась гибкостью и оперативностью корректировок, обу-

словленных изменениями в законодательстве;обеспечивала выполнение контрольных действий за ведением

бухгалтерского и налогового учета;предоставляла возможность использования системы для управ-

ленческого анализа.

Характеризуя в целом ПБУ 18/02, следует отметить, что оно определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, - бухгалтерскую прибыль (убыток), с показателем налоговой базы по налогу на прибыль организаций за отчетный период - налогооблагаемой прибыли (убытка), рассчитанной в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ПБУ18/02, в бухгалтерском учете необходимо отражать не только те суммы налога, которые компания заплатит за текущий период, но и те, которые она должна будет уплатить в будущем

с уже полученных доходов и расходов. Другими словами, если раньше отражалась только текущая составляющая расхода по налогу на прибыль организаций, то ПБУ 18/02 требует отражать также будущую (отложенную) составляющую этого расхода. Прибыль до налого­ обложения уменьшается на сумму налога на прибыль организации, указанную в налоговой декларации, и на сумму отложенных налогов (в ПБУ 18/02 они называются отложенными налоговыми активами и обязательствами). Формула расчета текущего налога на прибыль организаций (далее - ТНП) (текущего налогового убытка), согласно ПБУ 18/02, следующая:

ТНП = +УР (–УД) + ПНО + ОНА – ОНО;

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения + + ОНА – ОНО – ТНП,

Действие норм ПБУ 18/02 характеризуется возникновением постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02).

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).

Таким образом, в целом разницами в ПБУ 18/02 называются доходы (расходы), увеличивающие (уменьшающие) финансовый результат отчетного периода в бухгалтерском учете, но не учитывающиеся (никогда или временно) в целях налогообложения прибыли. По сути разницы представляют собой искомые отличия финансового результата по бухгалтерскому учету и налоговой базы (суммы прибыли (убытка)). При этом постоянные разницы не учитываются ни в отчетном, ни в последующих периодах, в то время как временные раз-

ницы будут учтены в целях налогообложения в следующем или иных последующих периодах. Соответственно постоянные разницы есть отличия между бухгалтерским и налоговым учетом, которые никогда не будут устранены. Временные разницы не существовали бы, если бы отчетный период составлял не месяц (квартал, год), а много больше, тогда такие доходы (расходы) в итоге были бы учтены и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

В отношении постоянных разниц необходимо отметить один аспект, не учтенный в ПБУ 18/02. Согласно п. 4 ПБУ18/02, под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов. Вместе с тем существуют ситуации, когда те или иные доходы (расходы) формируют налоговую базу, но не отражаются в бухгалтерском учете ни этого, ни последующих периодов. Такие ситуации довольно редки, но тем не менее случаются. В частности, к ним можно отнести доходы от получения на безвозмездной основе услуг и не подлежащих отражению в бухгалтерском учете имущественных прав. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, такие поступления подлежат включению в налоговую базу, однако законодательством по бухгалтерскому учету их отражение на счетах не предусматривается.

В таких условиях следовало бы говорить о постоянных разницах двух видов:

1) учтенных в бухгалтерском учете и не учитываемых в налоговой базе (постоянные разницы, описанные в ПБУ 18/02);

2) учтенных в налоговой базе и не учитываемых в бухгалтерском учете (постоянные разницы, не описанные в Положении).

Учет разниц выполняет следующие функции: учетную, контрольную, аналитическую.

Учетная функция , с одной стороны, достаточна проста и понятна и заключается в расчете разниц и их отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчете о прибылях и убытках. Однако, с другой стороны, от того, какое решение будет принято и соответственно какая это будет разница, влияние на величину чистой прибыли компании может быть весьма существенное.

Контрольная функция. В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет рас-

четов по налогу на прибыль организаций» все разницы между данными бухгалтерского и налогового учета учитываются в разрезе доходов и расходов, и это позволяет увидеть, каким образом из суммы налога, рассчитанного по бухгалтерской прибыли (условного расхода по на-

логу на прибыль), получается сумма налога, которая отражается в налоговой декларации. Если отражаются и постоянные, и временные разницы, то пользователям отчетности становится ясно, почему сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отличается от суммы налога, рассчитываемого по бухгалтерской прибыли. Тем самым можно ответить на вопросы, почему суммы условного расхода и налога на прибыль организаций отличаются друг от друга, а в бухгалтерском учете за отчетный период может быть прибыль, в то время как в налоговом - убыток или наоборот и почему. Если учитываются все разницы, то от условного расхода по налогу на прибыль организаций можно прийти к ТНП организаций и сравнить его с суммой, указанной в налоговой декларации. Если при осуществлении данного расчета настроен механизм проверки (в автоматизированной системе или с помощью формул в программе Excel ), то это позволяет избежать каких-либо ошибок как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, поскольку механизм проверки будет выдавать ошибки до тех пор, пока не будут устранены все неточности. Контрольная функция очень важна для организаций, поскольку глава 25 НК РФ не предлагает инструмента, с помощью которого можно было бы проверить, верно ли рассчитана налоговая база по налогу на прибыль организаций.

Аналитическая функция учета разниц состоит в том, что он может являться инструментом контроля за осуществлением расходов компании из чистой прибыли, а также инструментом анализа колебания величины чистой прибыли (прибыли, подлежащей распределению между акционерами) в зависимости от величины отложенных налоговых активов и обязательств.

Таким образом, анализ взаимодействия бухгалтерского и налогового учета позволяет выделить следующие положения:

бухгалтерская и налоговая подсистемы учета имеют сходные цели и задачи: обеспечение ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах;

различия в объектах и методах правового регулирования не означают, что отдельные виды законодательства Российской Федерации существуют автономно друг от друга и не взаимодействуют между собой, поглощая значительные трудовые и временные затраты на обработку и систематизацию данных. Законодательством установлены принципы и конкретные процедуры взаимодействия смежных видов законодательства;

Инвестиции
Инвестиционный менеджмент
Экономическая безопасность
Предпринимательские риски
Инновационный менеджмент
Инвестиционный анализ
Экономика и управление интеллектуальной собственностью
Экономическая оценка инвестиций
Коммерциализация интеллектуальной собственности

Данные о повышении квалификации и (или) профессиональной переподготовке

- Методика и содержание преподавания дисциплины "Микроэкономика" для подготовки магистров по направлению "Экономика".ФГБОУ ВПО "РЭУ имени Г.В.Плеханова , 2013 г.
- "Бизнес-аналитика для преподавания экономических дисциплин". ФГБОУ ВПО "РЭУ имени Г.В.Плеханова" , 2013 г.
- "Разработка принципов организации и осуществления научно-исследовательской деятельности университета". ФГБОУ ВПО "РЭУ имени Г.В.Плеханова", 2012 г.
- Программа «Подготовка кадрового резерва на замещение руководящих должностей». ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», 2010-2011 гг.
- Программа «Система электронного бизнеса на основе Microsoft Dynamics AX» ГОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова».
- Удостоверение о повышении квалификации по теме "Управление проектами". Государственная академия профессиональной переподготовки и повышения квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной сферы (ГАСИС), 2008 г.
- Инновационная образовательная программа «Управление проектами». ГОУ ДПО «Межотраслевой институт повышения квалификации и переподготовки руководящих кадров и специалистов РЭА им. Г. В. Плеханова» , 2007 г.

Программа повышения квалификации и навыков преподавателей. Автономный университет Барселоны, 2007 г.
- Диплом Мастер-класса по тематике «Методы контроля качества знаний студентов», 2007 г.
- Свидетельство об участии в семинаре преподавателей ведущих ВУЗов по работе с аналитической системой планирования и принятия инвестиционных решений Prime Expert, 2006 г.

Курс повышения квалификации с получением диплома Мастер-класса по тематике "Методы контроля качества знаний студентов", 2004 г.
- Диплом о прохождении курса повышения квалификации в рамках программы ТАСИС, 1995 г.

Научные исследования

Более 170 научных публикаций. Подробная информация в разделе "Публикации".


Участие в конференциях

1. Международный междисциплинарный конгресс по поведенческим и социальным наукам ICIBSoS 2015. Доклад на тему "Влияние образовательной системы на инновационное развитие регионов". Казань, 2015 г.

2. Седьмая международная практическая конференция “Современная экономика: концепции и модели инновационного развития» ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» 20 февраля 2015 г.

3. Четвёртый международный форум «Россия в XXI веке: глобальные вызовы и перспективы развития». Доклад на тему «Превентивный механизм повышения эффективности управления противодействием легализации доходов, полученных преступным путем, в регионах Российской Федерации». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2015 г.

4. Международный молодежный форум «Расширенное воспроизводство инновационной экономики и интенсификация спроса на инновации в России». Доклад на тему «Вовлечение молодежи в научную деятельность как механизм решения социально-экономических задач» РЭУ им. Г.В.Плеханова, 2015 г.

5. Третья научно-практическая конференция «Комплексные инновационные проекты и программы: Экономическое развитие и инновационный менеджмент», посвященная 30-ю кафедры "Управление инновациями". Доклад на тему «Управление инновационной деятельностью научной организации на примере высших учебных заведений». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2015 г.

6. Международная научно-практическая конференция «Факультет менеджмента: 70 лет организационно-управленческих инноваций». Доклад на тему «Экономическая безопасность в кризисных условиях». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2015 г.

7. Седьмой международный Форум «Инновационное развитие через рынок интеллектуальной собственности» . Д оклад на тему «Взаимосвязь инноваций и интеллектуальной собственности» . РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2015 г.

8. ​Всероссийский молодежный образовательный форум «Территория смыслов на Клязьме», 2015 г.​

9. Вторая научно-практическая конференция «Комплексные инновационные проекты и программы: перспективы инновационного развития энергогенерирующих и энергосервисных компаний в условиях ВТО». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2014 г.​

11. Пятая Международная научно-практическая конференция студентов, аспирантов, магистрантов и молодых ученых «Теория и практика управления: ответы на вызовы инновационного развития». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2014 г.

12. Четвертая Международная научно-практическая конференция студентов, аспирантов, магистрантов и молодых ученых «Теория и практика управления: ответы на вызовы инновационного развития». РЭУ им. Г.В. Плеханова , 2013 г.

13. Научно-практическая конференция "Комплексные инновационные проекты и программы: региональная дифференциация и предотвращение неблагоприятных последствий от присоединения РФ к ВТО". РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2013 г.​

14. Всероссийская конференция студентов, аспирантов и молодых ученых «Информационно-телекоммуникационные системы». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2013 г.

15. Выездной проектно-сценарный семинар «Новые принципы организации научно-исследовательской деятельности РЭУ им. Г.В. Плеханова». РЭУ им. Г.В. Плеханова , 2012 г.

16. Ежегодный конгресс Россия-Германия 2012, проводимый Wegweiser Media & Conferences GmbH Berlin в сотрудничестве с Торгово-экономическим бюро Посольства Российской Федерации в Германии. Берлин, Германия, 2012 г.

17. Круглый стол «Инновации как инструмент повышения конкурентоспособности экономики России». РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2012 г.

18. Научно-практическая интернет-конференция «Проблемы современной экономики». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2012 г.

19. I V Международная научно-практическая конференция «Современная экономика: концепции и модели инновационного развития». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2012 г.

20. Заседание Плехановского дискуссионного клуба, посвященное обсуждению проекта федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014-2015 годы. РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2012 г.

21. Третья международная научно-практическая конференция студентов, магистрантов, аспирантов и молодых ученых «Теория и практика управления в условиях трансформации глобальной экономики». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2012 г.

22. Интернет-конференция «Проблемы современной экономики». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2012 г.

23. Международная научно-практическая конференция «Новая модель хозяйствования и адекватность её отражения в современной экономической науке». РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2012 г.

Почетные звания, награды

1. Почетный работник высшего профессионального образования Российской Федерации.

2. Член Всемирной Академии Наук Комплексной Безопасности.

3. За ряд лет являлась лауреатом награды РЭА им. Г.В. Плеханова «За лучшее учебно-методическое обеспечение учебного процесса».

4. Удостоена звания «Лучший научный руководитель РЭА им. Г.В. Плеханова».

5. Благодарственное письмо за участие в конференции «Право России» в Берлине от Wegweiser Media & Conferences GmbH Berlin (2010-2014).

6. Почетная грамота за активную работу на благо Университета.

7. Памятный юбилейный знак «90 лет торговому представительству России в Германии» за вклад в развитие Российско-Германских внешнеэкономических отношений.

8. Памятная медаль «300 лет Михаилу Васильевичу Ломоносову».

9. Благодарность Ректора ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» за проведение третьей международной научно-практической конференции студентов, магистрантов, аспирантов и молодых ученых «Теория и практика управления в условиях трансформации глобальной экономики».

10. Почетная грамота ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» за активное участие во 2-й «Плехановской лыжне 2010».

11. Почетная грамота ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» кафедры Менеджмента инвестиций и инноваций (зав. кафедрой) за первое место среди первой группы кафедр по итогам учебной научной и воспитательной работы в 2010-2011 учебном году.

12. Почетная грамота ФГПОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» кафедры Управления инновациями (зав.кафедрой) за высокий профессионализм, ответственное и осознанное отношение к делу и создание тематической линейки современных высококачественных межвузовских учебников: «Экономическая безопасность», «Инновационная политика», «Инновационный менеджмент». (2015).

13. Почетная грамота ФГПОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» авторского коллектива учебника за выдающиеся профессиональные качества, творческий поиск и упорный труд в создании современных учебников. (2015).

Патенты, свидетельства об интеллектуальной собственности

Свидетельство на базу данных «Творческие проекты молодых ученых по направлению «Производство энергии из возобновляемых источников и инновационные технологии повышения эффективности использования природных ресурсов»», 2016 г. Авторы: Гончаренко Л.П., Сыбачин С.А., Хачатуров Г.А. (документы на оформлении в Роспатенте)​

Свидетельство на базу данных «Творческие проекты молодых ученых по направлению «Экологическая безопасность производства и борьба с загрязнением окружающей среды», 2016 г. Авторы: Гончаренко Л.П., Сыбачин С.А., Куранова Л.А. (документы на оформлении в Роспатенте)

В 2015 г. выдано свидетельство о регистрации электронного ресурса № 20748 ИНИПИ РАО ОФЭРНиО «Инвестиционное проектирование». Дата регистрации 23 января 2015 года. Авторы: Гончаренко Л.П., Женова Н.А., Кузнецов Б.Т., Азарян Н.А.

В 2015 г. выдано свидетельство о регистрации электронного ресурса № 20749 ИНИПИ РАО ОФЭРНиО «Инвестиционный анализ». Дата регистрации 23 января 2015 года. Авторы: Гончаренко Л.П., Женова Н.А., Филин С.А., Меламуд М.Р.

В 2014 г. выдано свидетельство о регистрации электронного ресурса № 20703 ИНИПИ РАО ОФЭРНиО «Автоматизированная портальная гипертекстовая электронная система для проведения научных мероприятий в формате конференций и конкурсов». Дата регистрации 22 декабря 2014 года. Авторы: Гончаренко Л.П., Якушев А.Ж., Сыбачин С.А., Романова Ю.Д., Милорадов К.А., Антоненкова А.В., Титов В.А.

​В 2003 г. был запатентован способ организации и проведения компьютеризированного экзамена по построению многовариантной информационно-расчетной модели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Данный способ сдачи экзамена был впервые успешно апробирован на кафедре Менеджмента инвестиций и инноваций и широко используется уже в течение 10 лет.​

​

Химия. Учебно-практический справочник. Гончаренко Л.И.

Р. на Д.: 2014. - 240 с.

Учебно-практический справочник подготовлен в соответствии с действующей программой по химии Министерства образования и науки Российской Федерации. Систематизированный и представленный в оригинальном формате теоретический материал позволяет читателю найти сжатый ответ на типичные вопросы важнейшего испытания - Единого государственного экзамена. Выполнение практической работы и тематических тестовых заданий дает возможность выпускникам и абитуриентам попробовать свои силы в знании предмета, потренироваться в умении решать задачи разного уровня сложности. Предназначается старшеклассникам, выпускникам средней школы, абитуриентам, учителям, репетиторам.

Формат: pdf

Размер: 28 Мб

Смотреть, скачать: yandex.disk

СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие 3
1. Общая химия
1.1. Основные химические понятия. Вещество 4
1.2. Химическая реакция 11
1.3. Строение атома 18
1.4. Периодический закон и периодическая система химических элементов Д. И. Менделеева 23
1.5. Химическая связь 28
1.6. Смеси веществ. Растворы 34
2. Неорганическая химия
2.1. Основные классы неорганических соединений 41
2.1.1. Оксиды 41
2.1.2. Основания 42
2.1.3. Кислоты 43
2.1.4. Соли 44
2.1.5. Амфотерные соединения 46
2.1.6. Генетические связи между классами неорганических соединений 46
2.2. Металлические элементы и их соединения. Металлы 50
2.2.1. Общие сведения о металлических элементах и металлах 50
2.2.2. Щелочные и щелочноземельные элементы 57
2.2.3. Алюминий 63
2.2.4. Железо 67
2.2.5. Характерные химические свойства простых веществ - переходных металлов (медь, цинк, хром) 68
2.2.6. Электролиз 70
2.3. Неметаллические элементы и их соединения. Неметаллы 75
2.3.1. Галогены 75
2.3.2. Кислород и сера 80
2.3.3. Азот и фосфор 87
2.3.4. Углерод и кремний 96
3. Органическая химия
3.1. Теоретические основы органической химии 104
3.2. Углеводороды 115
3.2.1. Алканы (насыщенные углеводороды). Циклоалканы 115
3.2.2. Алкены, алкадиены 122
3.2.3. Алкины 126
3.2.4. Ароматические углеводороды. Бензол 132
3.2.5. Природные источники углеводородов (ПИУ) и их переработка 134
3.3. Кислородсодержащие органические соединения 138
3.3.1. Спирты 138
3.3.2. Фенол 142
3.3.3. Альдегиды 147
3.3.4. Карбоновые кислоты 153
3.3.5. Сложные эфиры. Жиры 160
3.3.6. Углеводы 166
3.4. Азотсодержащие органические соединения 173
3.4.1. Амины 173
3.4.2. Аминокислоты 179
3.4.3. Белки 180
3.5. Синтетические высокомолекулярные вещества и полимерные материалы на их основе 185
3.6. Обобщение знаний об органических соединениях 192
4. Вычисления в химии
4.1. Решение задач по химическим формулам и на нахождение формулы вещества 196
4.2. Выражение количественного состава раствора (смеси) 201
4.3. Решение задач по уравнениям реакций 203
Ответы 212
Алфавитный указатель 237

Цель этого универсального учебно-практического справочника - помочь выпускникам средних общеобразовательных школ и лицеев успешно подготовиться к Единому государственному экзамену (ЕГЭ) по химии, систематизировав знания, полученные из школьного курса. Издание отвечает действующей программе Министерства образования и науки России. Его преимущество заключается, во-первых, в четко структурированном теоретическом курсе, а во-вторых - в заданиях разного уровня сложности для практической работы.
Справочник состоит из четырех тематических блоков: «Общая химия», «Неорганическая химия», «Органическая химия», «Вычисления в химии». Краткое изложение теории с акцентом на важнейших химических понятиях и терминах дает возможность сосредоточить Ваше внимание на самом главном для запоминания.
После каждой темы дается практическая работа под рубрикой «Проверьте себя», которая включает вопросы и задачи в формате контрольных измерительных материалов (КИМ).
В разделе «Тесты» помещены тестовые задания четырех типов. Выполняя их, обратите внимание на:
составление формул основных классов неорганических соединений и уравнений реакций;
знание темы строения ядра и электронной оболочки атомов;
определение окислителей и восстановителей, составление уравнений окислительно-восстановительных реакций;
составление уравнений электролитической диссоциации и уравнений реакции в ионном виде;
составление формул простейших органических соединений.
Проверьте свои навыки работы с периодической системой химических элементов и таблицей растворимости, умение определять массовую долю растворенного вещества, производить вычисления по уравнениям реакций.
Обязательно проверьте правильность своих результатов в разделе «Ответы». Если они не удовлетворят Вас, повторите тему, вызвавшую затруднения, в блоке «Теория».
Предложенные в справочнике тестовые и практические задания - это способ проверки Вашего знания важнейших законов, теорий химии; владения химическим языком; умения составлять химические формулы и уравнения химических реакций, решать расчетные и экспериментальные задачи; Вашего понимания связи между составом, строением, физическими и химическими свойствами веществ, способами их получения, сферами использования, научных основ химических производств; знания некоторых экологических проблем химического происхождения и способов их решения.

Смотрите также:
• Гончаренко Л.И. (ред.) Сборник тестов по дисциплине Налогообложение организаций финансового сектора экономики (Документ)
• Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики (Документ)
• Дипломная работа - Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО Авена СПб) (Дипломная работа)
• Метелёв С.Е., Бирюков В.В., Власенко О.В., Метелёв И.С. Коммерческое предпринимательство (Документ)
• (Документ)
• Гончаренко Л.И. (ред.) Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций (Документ)
• Бланк И.А. Управление прибылью (Документ)
• Мицкевич А. Управление затратами и прибылью (Документ)
• Туровец Г.О., Родионова В.Н. Теория организации (Документ)
• Лупей Н.А., Горина Г.А. Финансы и налогообложение торговых организаций (Документ)
• Рогожин С.В., Рогожина Т.В. Теория огранизации (Документ)
• Савчук В.П Сборник книг Савчука В.П. по финансовому менеджменту (3 учебных пособия) (Документ)

n1.doc

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Омский институт (филиал)

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Л.Н. ГОНЧАРЕНКО

Т.Б. КУВАЛДИНА

И.С. МЕТЕЛЕВ

УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ

ОРГАНИЗАЦИЙ ТОРГОВЛИ

Монография

Омск

Рецензенты:

Миллер А.Е., д-р экон. наук, проф

Яковлева Т.А., к.э.н., проф.
Гончаренко Л.Н. Управление прибылью организаций торговли: Монография / Л.Н. Гончаренко, Т.Б. Кувалдина, И.С. Метелёв. - Омск: Типография «С-Принт», – 2007. – 148 с.
ISBN 978-5-91280-023-8

ИП Васильев В.В.
Гончаренко Л.Н. – 3 глава (2,8 п.л.), Кувалдина Т.Б. – 1 глава (1,6 п.л.), Метелев И.С. – 2 глава (1,6 п.л.).
Монография посвящена вопросам управления прибылью торговых организаций через механизм ценообразования. В ней рассматриваются сущность механизма управления прибылью, торговля и ее особенности, влияющие на механизм управления прибылью; излагаются методы и стратегии ценообразования и их характеристика, а также методология затратного метода ценообразования на основе расходоемкости; раскрыт вопрос совершенствования процесса планирования прибыли через механизм ценообразования; предложено использование математического моделирования для определения розничных цен и прибыли в предприятиях торговли.

Рассчитана на научных и практических работников, может быть полезна преподавателям экономических специальностей, а также аспирантам, соискателям и студентам экономических вузов.

УДК 658.14

ГЛАВА 1. Теоретические основы управления прибылью 9

в организациях торговли 9

1.1. Сущность механизма управления прибылью 9

1.2. Торговля и ее особенности, влияющие на механизм управления прибылью 24

ГЛАВА 2. Особенности ценообразования в организациях торговли как эффективного инструмента управления 44

прибылью 44

2.1. Методы и стратегии ценообразования и 44

их характеристика 44

2.2.Методология затратного метода ценообразования 61

на основе расходоемкости 61

ГЛАВА 3. Разработка механизма управления прибылью 82

на основе ценообразования 82

3.1 Совершенствование методики ценообразования 82

на основе расчета торговой надбавки 82

3.2 Совершенствование процесса планирования прибыли через механизм ценообразования 87

3.3. Определение прибыльности и влияния важнейших 98

факторов на рентабельность 98

3.4. Использование математического моделирования 102

для определения розничных цен и прибыли 102

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 107

Библиографический список 111

Приложение 1 128

ВВЕДЕНИЕ

За последние годы в российской экономике отчетливо проявилась тенденция укрупнения хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговлю товарами народного потребления. Эти процессы происходят как в розничной, так и в оптовой торговле. Это связано с усложнением структуры торговли, обусловленным расширением масштабов бизнеса, ростом объема товарных потоков, увеличением числа структурных элементов и многообразием их связей между собой, а также с поставщиками и покупателями. Как следствие, конкуренция на рынке оптовой и розничной торговли резко возросла. В связи с этим перед менеджерами крупных торговых компаний ставится сложная задача – это внедрение в практику наиболее современных, передовых, прогрессивных методов работы с целью максимизации прибыли.

Одним из эффективных методов управления прибылью в торговле является ценообразование, поскольку оно непосредственно влияет на получение дохода. Цена – это инструмент, позволяющий соотнести возможности продавца с потребностями покупателя.

Установление цены на товар относится к наиболее важным управленческим решениям, воздействующим на объем продаж, прибыльность, положение предприятия на рынке. Тем не менее, результаты анализа ценовой политики многих предприятий свидетельствуют, что цены устанавливаются не на основе достоверной информации и рационального мышления, а, скорее, представляют собой комбинацию догадки и поспешных произвольных суждений, которые подвергаются проверке.

Исследование ценовой политики, совершенствование системы ценообразования, разработка генеральной стратегии установления цены на реализуемые товары на определенный период времени, а также анализ условий безубыточности ценовых решений – важная задача в деятельности любого торгового предприятия.

Российские торговые организации, на наш взгляд, недостаточно уделяют внимание управлению прибылью с помощью механизма ценообразования. Это объясняется тем, что прежние методы не работают в рыночных условиях хозяйствования, а зарубежные модели и практические методы управления прибылью, являются малоэффективными, так как они не адаптированы к российской действительности. Все это предопределяет необходимость разработки и внедрения новых технологий планирования, учета и анализа прибыли в современных условиях.

В специальной литературе достаточно много внимания уделяется общим вопросам методологии и методики ценообразования. Значительный вклад в исследование этих вопросов внесли отечественные ученые: Г.Я. Бланк, Г.А. Дихтяр, И.Н. Грекова, В.Е. Есипов, И.В. Липсиц, Е.И. Пунин, И.К. Салимжанов, П.И. Шуляк, И.П. Трацевский, Э.Л. Уткин, В.М. Чибинев, В.П. Очередько и др.

Среди зарубежных ученых, занимающихся решением вопросов ценообразования, следует выделить: Б. Бермана, С.Л. Брю, Германа Саймона, Долан Дж. Эдвина, Джона Л. Дейли, В. Котлера, К.Р. Макконнелла и др. Особый интерес вызывает вышедшая в 2004 году, книга на русском языке президента компании Daly Consulting and Executive Education Inc Джона Л. Дейли. Книга посвящена инновационному подходу в ценообразовании – модели цены на основе учета издержек по видам деятельности. Основная ее идея заключается в том, чтобы дать всем заинтересованным лицам целостное представление о возможностях завоевания конкурентных преимуществ и повышения прибыли с помощью механизма ценообразования.

Категория прибыли является предметом исследования многих ученых-экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие российские ученые, как И.А. Бланк, В.В. Бочаров, В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.В. Ковалев, А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай, В.И. Чернов, Г. К. Петров, Ф.Р. Шамхалов, Е.И. Шульман, Н.А. Яцюк, и др., среди зарубежных экономистов – Ф. Найт, Б. Файфер, Дж. Ф. Уэстон, Й. Шумпетер и др.

Проблема совершенствования экономического анализа и диагностики прибыли организаций рассматривались в работах: М.С. Абрютиной, П.Д. Алексеева, В.Г. Артеменко, В.П. Астахова, Г.А. Бабкова, М.И. Баканова, И.Г. Балабанова, С.Б. Барнгольц, Л.А. Белова, Л.А. Бернстайка, М.А. Вахрушиной, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, М.И. Заславского, В.В. Ковалева, Л.И. Кравченко, М.И. Крейниной, А.Д. Ларионова, Г.В. Савицкой, В.А. Чернова, А.Д. Шеремета и др.

По достоинству оценивая научный вклад названных ученых, следует отметить, что в настоящее время недостаточно разработаны такие актуальные проблемы, обеспечивающие стратегическое направление развития организаций торговли, как: управление расходоемкостью, разработка метода ценообразования на основе расходоемкости, стратегическое управление прибылью через механизм ценообразования.

В предлагаемом исследовании, авторами, на основе и в развитие исследований зарубежных и российских ученых-экономистов, а также на базе использования собственных разработок предпринята попытка проанализировать состояние и дать научные рекомендации по разработке механизма управления прибылью на основе ценообразования в организациях торговли.