آموزش بازیابی کامل هزینه به چه معناست؟ بازپرداخت هزینه های آموزش کارکنان

اغلب، کارکنان نیاز به بهبود صلاحیت ها یا سطح تحصیلات خود دارند.

کارفرما آماده سرمایه گذاری در چنین آموزش هایی است، اما به شرطی که کارمند به کار خود ادامه دهد.

در مقاله فعلی، متوجه خواهیم شد که آیا می توان وجوهی را که پس از اخراج کارمند خرج می شود، رد کرد و چگونه آن را به درستی انجام داد.

در صورت لزوم سازمان حق دارد با کارمند قرارداد دانشجویی در مورد آموزش منعقد کنید.

روابط حقوقی بین طرفین را تنظیم می کند و مدتی را که کارمند متعهد به کار در شرکت می شود تعیین می کند.

زمانی که میزان هزینه ها با کسر پوشش داده نمی شود، کارفرما ابتدا سعی می کند به صورت دوستانه با کارمند مذاکره کند.

اگر توافقی حاصل نشد، شرکت حق دارد به دادگاه شکایت کند.روش نگهداری بدهی ها توسط هنر تعیین شده است. 248 قانون کار فدراسیون روسیه.

چگونه مقدار را تعیین کنیم؟

می توانید مبلغی را که برای شهریه کسر می شود بر اساس هنر محاسبه کنید. 249 قانون کار فدراسیون روسیه.

حساب دیفرانسیل و انتگرال مبلغ بازپرداخت متناسب با ساعات واقعی کار نشده انجام می شود.

با این حال، قرارداد کار ممکن است شرایط دیگری را ایجاد کند، که طبق قانون کار به ضرر کارمند نباشد.

مثال:

اطلاعات اولیه:

با استفاده از یک مثال خاص، نحوه محاسبه مبلغ بازپرداخت را در نظر بگیرید.

فرض کنید سازمان برای آموزش یک کارمند 30 هزار روبل پرداخت کرده است. در قرارداد دانشجویی مدت کار یک سال یعنی 12 ماه است. او شش ماه (6 ماه) کار کرد و تصمیم گرفت کار را ترک کند.

محاسبه:

شرکت دقیقاً نیمی از وجوه صرف شده را از او بازیابی می کند ، زیرا او نیمی از دوره تعیین شده توسط قرارداد را انجام داده است (30000 / 12 * 6 = 1500 روبل).

در توافقنامه دانشجویی، می توانید یک اصل محاسبه متفاوت را تجویز کنید. به عنوان مثال، محاسبه در روزهای کاری انجام می شود.

همین کار را می توان در چند ساعت انجام داد. تقریباً مقدار یکسان خواهد بود، تفاوت ها ناچیز است.

اگر کارمندی از بازپرداخت وجه امتناع کرد، چه کاری باید انجام دهم؟

اغلب، کارمندان نمی خواهند پولی را برای آموزش خود به کارفرما پس دهند.

آنها به اشتباه فکر می کنند که غیرممکن است که از آنها بیش از آنچه که به دست آمده است، بازیابی شود.

تمرین نشان می‌دهد که کارفرما می‌تواند تنها بیست درصد از مبالغ تخمینی را کسر کند و بقیه را مبلغ بدهی را می توان از طریق دادگاه مطالبه کرد.

روش کار برای کارفرما به شرح زیر است:

• مجموعه اسناد:
  • توافق نامه امضا شده توسط طرفین؛
  • یادداشتی در مورد محاسبه که منعکس کننده مبلغ نگهداری شده است.
  • محاسبه با تعیین میزان بدهی کارمند؛
  • حکم اخراج؛
  • اسناد عنوان شرکت؛
  • وکالتنامه شخصی که در راستای منافع شرکت عمل می کند.

اگر علاوه بر این، شرکت برای پرداخت بدهی طلب خود را به بدهکار ارسال کند، خوب است.

به بسته اسنادی که نیاز دارید اخطاریه دریافت نامه (با درخواست) را با شرح ضمیمه پیوست کنید.

از رویه فوق می توان نتیجه گرفت که مخفی شدن برای کارمند زیان آور است اما بهتر است بدهی را به صورت توافقی پرداخت کنید. در واقع، بسیار ارزان تر خواهد بود.

نتیجه گیری

در موضوع ارائه شده، ما چندین نکته اصلی را برجسته می کنیم.

سانتی متر. ایپکین،
مشاور ارشد ACG "Intercom-Audit" (ВКР)

1. مقررات عمومی

در عمل اقتصادی، بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی توسط یک طرف به طرف دیگر در صورتی انجام می شود که یکی از طرفین هزینه هایی را برای طرف دیگر متحمل شود که متعاقباً بر اساس قراردادهای قانون مدنی تا حدی می تواند به او بازپرداخت شود:

هزینه های مربوط به اموال در تصرف و استفاده موقت یا در استفاده موقت؛

هزینه های متحمل شده توسط پیمانکار در ارائه خدمات (اجرای کار) به مشتری بر اساس قرارداد ارائه خدمات در ازای حق الزحمه (قرارداد کار).

هزینه های مربوط به اموالی که در تصرف و استفاده موقت یا در استفاده موقت (اجاره) است ممکن است هزینه های موجر برای بیمه مورد اجاره، قبوض آب و برق، پرداخت خدمات ارتباطی و غیره باشد.

هزینه های متحمل شده توسط پیمانکار در ارائه خدمات (انجام کار) به مشتری بر اساس قرارداد برای ارائه خدمات (کار قراردادی) ممکن است هزینه سفر به محل ارائه خدمات (اجرای کار) باشد. کار)، هزینه های اقامت و سایر هزینه های متحمل شده توسط پیمانکار و غیره.

این مقاله موارد زیر را پوشش نمی دهد:

بازپرداخت هزینه های نقدی که جزء قیمت (قیمت متغیر) قراردادهای حقوق مدنی است.

در رابطه با روابط میانجی، زمانی که موجر (مجری) از طرف مستأجر (مشتری) دستور می‌دهد تا اقدامات خاصی (انعقاد قرارداد با سازمان‌های تخصصی) را از طرف خود و به هزینه ضامن یا از طرف و به هزینه انجام دهد. ضامن

به عبارت دیگر، این ماده وضعیتی را توصیف می کند که در آن یکی از طرفین هزینه هایی را که مازاد بر قیمت قرارداد غیرواسطه تعیین شده توسط این طرفین تعیین می شود، به صورت نقدی به طرف دیگر بازپرداخت می کند.

2. مالیات هنگام انتقال بازیابی هزینه

مالیات بر درآمد. با توجه به هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF)، برای اهداف مالیات بر سود، هزینه های انجام شده (تحمل شده) توسط مالیات دهندگان به شرط توجیه و مستند بودن آنها شناسایی می شود.

بنابراین برای اینکه هزینه ها برای شخصی که هزینه ها را نقداً بازپرداخت می کند توجیه اقتصادی داشته باشد موارد زیر ضروری است: اولاً شرط استرداد هزینه ها به صورت نقدی در قراردادهای مربوطه قید شود [قرارداد اجاره، قرارداد. برای ارائه خدمات (قرارداد)] یا در یک توافقنامه جداگانه با اشاره به قراردادی که براساس آن هزینه ها به صورت نقدی بازپرداخت می شود. ثانیاً، هزینه های بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی باید برای ایجاد درآمد استفاده شود.

بر این اساس، برای اینکه هزینه های بازپرداخت توجیه اقتصادی داشته باشد، مستأجر (مشتری) باید فقط هزینه هایی را که برای او انجام شده است، جبران کند.

با توجه به مدارک مستند هزینه‌های بازپرداخت هزینه‌ها، مستاجر (مشتری) که وجوه را بازپرداخت می‌کند باید مدارک مربوطه را از طرفی که هزینه‌ها به او بازپرداخت می‌شود در دسترس داشته باشد:

هنگام بازپرداخت هزینه ها تحت یک قرارداد اجاره - عمل بازپرداخت هزینه های صادر شده توسط موجر، با کپی از اسناد حسابداری اولیه (فاکتورها) تایید شده توسط موجر، صادر شده توسط سازمان های تخصصی (سازمان های تامین انرژی، اپراتورهای مخابراتی و غیره)، با تفکیک هزینه های متحمل شده توسط موجر طبق توافق بین او و سازمان های تخصصی.

هنگام بازپرداخت هزینه های تحت قرارداد برای ارائه خدمات - عمل بازپرداخت هزینه ها با استفاده از کپی اسناد حسابداری اولیه تأیید شده توسط پیمانکار که هزینه های انجام شده (تحمل شده) توسط پیمانکار را برای مشتری تأیید می کند.

مبالغ بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی، یعنی هر مقدار معینی از هزینه هایی که برای مستاجر (مشتری) انجام شده است، به منظور مالیات بر سود به عنوان بخشی از سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش در نظر گرفته می شود. مطابق با لیست ارائه شده در هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مستاجر (مشتری) که هزینه ها را بازپرداخت می کند حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را ندارد، زیرا بر اساس بند 1 هنر. 39 و زیر بند 1 بند 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موجر (مجری) نمی تواند مقدار مالیات بر ارزش افزوده را به شخصی که هزینه ها را بازپرداخت می کند ارائه دهد، زیرا عملیات فروش وجود ندارد.

این سؤال را ایجاد می کند: اگر این مقدار مالیات بر ارزش افزوده نتواند در حسابداری اولیه منعکس شود، با آن قسمت از مبلغ غرامت که مربوط به بازپرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده است که قبلاً توسط سازمان های تخصصی به موجر (مجری) ارائه شده است، چه باید کرد. اسناد، برای کسر پذیرفته شده است، و همچنین امکان صدور فاکتور برای بازپرداخت وجود ندارد؟ آیا هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد می توان این مبلغ را به هزینه ها نسبت داد؟

مثال.

در ماه مه 2008، موجر 118 روبل به اپراتور مخابرات پرداخت کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 18 روبل) برای خدمات ارائه شده توسط دومی. بر اساس شرایط قرارداد اجاره، صاحبخانه مبلغ 59 روبل را برای غرامت به مستاجر ارائه کرد، یعنی دقیقاً نیمی از مبلغی که به اپراتور مخابرات پرداخت کرد. به عبارت دیگر، مستاجر مبلغ 59 روبل از جمله 50 روبل را به صاحبخانه بازپرداخت کرد. هزینه خدمات بدون مالیات بر ارزش افزوده و 9 روبل. مالیات بر ارزش افزوده با این حال، بازپرداخت به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شودبند 1 هنر. 39 , زیر بند 1 بند 1 هنر. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه . بنابراین، در عمل بازپرداخت، لازم بود مبلغ بازپرداخت هزینه ها به مبلغ 59 روبل آورده شود. و مشخص کنید: "مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست" .

برای بازپرداخت هزینه ها کتیبه ای در قانون ایجاد کنید "بدون مالیات (VAT)" ممکن نیست، زیرا با توجه بهبند 5 هنر. 168 کد مالیاتی فدراسیون روسیه چنین کتیبه ای در اسناد حسابداری اولیه تنها زمانی که کالاها (کارها، خدمات) فروخته می شود، انجام می شود. عملیات فروش که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست (معاف از مالیات) مطابق باهنر 149 کد ، و پس از آزادی مالیات دهنده بر اساسهنر 145 کد مالیاتی فدراسیون روسیه از اجرای تعهدات مالیات دهندگان.

در این مثال، بازپرداخت نیست عملیات اجرایی مستقربند 1 هنر. 39 کد مالیاتی فدراسیون روسیه و صرف نظر از اینکه شخص از انجام وظایف مؤدی معاف باشد یا خیر، بازپرداخت نبود مشمول مالیات بر ارزش افزوده

بنابراین، موجر (مجری) که هزینه ها به او بازپرداخت شده است، باید اقدامی را بنویسد که در آن باید میزان مبلغ پرداختی توسط خود را برای مستاجر (مشتری) از جمله مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را ذکر می کرد و منعکس می کرد. در عملی که بازپرداخت مشمول مالیات بر ارزش افزوده نبود.

در این مورد، نیازی به صدور فاکتور برای مبلغ غرامت با یا بدون تخصیص مبالغ مالیات بر ارزش افزوده نیست، زیرا موضوعی برای مالیات بر ارزش افزوده وجود نداشت.

این قانون همچنین نمی تواند مقدار مالیات بر ارزش افزوده را تخصیص دهد. در غیر این صورت، شخصی که مبلغ پرداخت شده برای آن (هزینه های نقدی) را بازپرداخت کرده است، نمی تواند به منظور مالیات بر سود، و همچنین به منظور مالیات بر درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده. ، این مبالغ را به طور کامل به هزینه ها نسبت می دهد و فقط می تواند بدون مالیات بر ارزش افزوده انجام دهد.

آن به شرح زیر است:

- از جانببند 2 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، که مواردی از لحاظ کردن مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در بهای تمام شده کالاها (کارها، خدمات) را هنگام خرید آنها برای معاملاتی که به عنوان فروش شناسایی نمی شوند، پیش بینی نمی کند. که درزمانی که مقادیر مالیات بر ارزش افزوده در بهای تمام شده کالاها (کارها، خدمات) در هنگام خرید لحاظ می شود، مورد مشابهی ارائه می شود. برای فروش کالا (کار، خدمات) ، عملیات برای اجرای آن شناخته نشده است فروش کالا (کار، خدمات) مطابق بابند 2 هنر. 146 این قانون . با این حال، این مورد در مورد عملیات فروش که بر اساسبند 2 هنر. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان یک فروش شناسایی نمی شوند، و جبران خسارت از ابتدا نمی تواند، بر اساسبند 1 هنر. 39 قانون به عنوان معامله فروش شناسایی شود. به عبارت دیگر، مورد اشاره شده درزیر بند 4، بند 2، هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه و همچنین سایر موارد ذکر شده دربند 2 هنر. ماده 170 این قانون ، برای عملیات بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی اعمال نمی شود.

- از جانببند 1 هنر. 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه به موجب آن هزینه هایی که به موجر (مجری) بازپرداخت می شود و مستقیماً به مستأجر (مشتری) مربوط می شود، هزینه توجیه اقتصادی ندارد.

- از جانببند 2 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، که بر اساس آنزیر بند 8 بند 1 هنر. 346.16 قانون مبالغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده و پرداخت شده (کارها، خدمات) توسط سازمان ها (کارآفرینان انفرادی) که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، برای حسابداری پذیرفته می شود، مشروط بر اینکه ضوابط مندرج دربند 1 هنر. ماده 252 این قانون (به پاراگراف قبلی مراجعه کنید).

با توجه به هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مستاجر (مشتری) که هزینه ها (پرداخت) را بازپرداخت می کند، حق کاهش درآمد را دارد در صورتی که موضوع مالیات را به شکل درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها انتخاب کرده باشد. مبلغ فقط هزینه هایی (پرداخت ها) که آنها را بازپرداخت می کند ، که در لیست ارائه شده در بند 1 هنر ذکر شده است. 346.16 این قانون.

چنین هزینه هایی باید با معیارهای مشخص شده در بند 1 هنر مطابقت داشته باشد. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی آنها باید از نظر اقتصادی توجیه و مستند باشند.

3. مالیات پس از دریافت بازپرداخت

با توجه به هنر. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد به عنوان سود اقتصادی به صورت نقدی یا غیر نقدی شناخته می شود، در صورت امکان ارزیابی آن و تا حدی که چنین سودی قابل ارزیابی باشد، در نظر گرفته می شود و مطابق با فصل 23 تعیین می شود. ، 25 این قانون.

با این حال، قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 17 مارس 1998 N 4926/97 بیان می کند که اگر هزینه ها توسط یک طرف بازپرداخت شود، دریافت کننده این بازپرداخت (طرف دیگر) دریافت نمی کند. درآمد در این بخش موضع مشابهی نیز در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 ژوئن 2006 N 03-05-01-04 / 165 بیان شده است.

در عین حال، نظری در بین کارشناسان وجود دارد که در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 آوریل 2008 N 03-04-06-01 / 96 ذکر شده است که براساس آن، هنگام بازپرداخت هزینه ها، طرفی که این بازپرداخت را دریافت می کند مطابق با ماده یک سود اقتصادی (درآمد) دریافت می کند. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، مواردی از بازیافت هزینه را در نظر می گیریم، زمانی که بازیافت بهای تمام شده طبق نظر اول به عنوان درآمد شناسایی نمی شود و زمانی که چنین بازپرداختی طبق نظر دوم به عنوان درآمد شناسایی می شود.

نظر اول: بازپرداخت دریافت شده شناخته نشده است درآمد.میزان حق الزحمه دریافتی موجر (مجری) یک منفعت اقتصادی (درآمد) نیست، زیرا مبلغ غرامت فقط هزینه های متحمل شده توسط موجر (مجری) برای طرف دیگر قرارداد، یعنی برای مستاجر را پوشش می دهد. (مشتری)، و هیچ گونه درآمد دیگری برای موجر (مجری) به ارمغان نمی آورد، به جز آنهایی که تحت قرارداد اجاره، خدمات پرداخت شده (قرارداد کار) دریافت می کند.

بنابراین، برای موجر (مجری)، مبلغ دریافتی بازپرداخت هزینه ها به عنوان درآمد شناسایی نمی شود و بنابراین، چنین مبلغی از بازپرداخت در هنگام تعیین پایه مالیاتی لحاظ نمی شود:

برای مالیات بر درآمد؛

برای مالیات بر درآمد شخصی، اگر موجر (مجری) یک فرد یا یک کارآفرین فردی باشد که از سیستم مالیاتی ساده استفاده نمی کند.

برای مالیات واحد پرداخت شده در ارتباط با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده.

در مورد هزینه های موجر (مجری) که بر اساس توافق نامه با سازمان های تخصصی انجام می شود، فقط به میزانی که مستقیماً به آنها (موجر، پیمانکار) مربوط می شود، مالیات در نظر گرفته می شود. که به آنها بازپرداخت نمی شود.

این از مفاد بند 1 هنر ناشی می شود. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبق آن درآمد در صورت مستند بودن و توجیه اقتصادی، یعنی توجیه اقتصادی، با مقدار هزینه ها کاهش می یابد.

در صورتی که هزینه ها با هدف ایجاد درآمد نباشد، توجیه اقتصادی هزینه ها صورت نمی گیرد. از آنجایی که موجر (مجری) مبلغ بازپرداخت هزینه ها را به صورت نقدی به عنوان درآمد تشخیص نمی دهد، به دلیل اینکه بر اساس مفاد این ماده منفعت اقتصادی وجود ندارد. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پس مقدار هزینه در بخشی که بازپرداخت می شود را نمی توان به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی در نظر گرفت:

رسید؛

درآمد افراد، در صورتی که موجر (مجری) یک فرد باشد (یک کارآفرین فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده نمی کند).

درآمد کاهش یافته به میزان هزینه های سازمان ها (کارآفرینان فردی) که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند.

طبق بند 1 بند 2 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مالیات دهندگان در هنگام دستیابی به کالاها (کارها، خدمات) برای اجرای عملیات شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده مطابق با هنر. 146 این قانون، یعنی برای اجرای عملیات فروش کالا (کار، خدمات).

طبق بند 1 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فروش کالاها (کارها، خدمات) بر این اساس به رسمیت شناخته می شود:

انتقال مالکیت کالا بر مبنای قابل استرداد.

انتقال نتایج کار انجام شده توسط یک شخص برای شخص دیگر بر اساس قابل بازپرداخت.

ارائه خدمات جبرانی توسط یک شخص به شخص دیگر.

بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی نه انتقال بر مبنای قابل استرداد مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده و نه ارائه خدمات در ازای دریافت هزینه توسط یک شخص به شخص دیگر است. بنابراین بازپرداخت هزینه های نقدی دریافتی موجر (مجری) فروش نیست.

بنابراین، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط سازمان های تخصصی به موجر (مجری) بخشی از مبلغی که توسط مستاجر (مشتری) بازپرداخت می شود قابل کسر نیست، زیرا بخشی از خدمات ارائه شده توسط سازمان های تخصصی که پرداخت آن توسط سازمان های تخصصی پرداخت می شود، قابل کسر نیست. مستاجر (مشتری) برای عملیات (بازپرداخت) به دست آمد که مطابق بند 1 هنر شناسایی نشده است. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اجرا.

این مبلغ مالیات بر ارزش افزوده همچنین نمی تواند به هزینه هایی برای اهداف مالیات بر سود و همچنین برای اهداف مالیات بر درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده پرداخت شود.

نظر دوم: بازپرداخت دریافت شده شناسایی شده درآمد.

مبلغ حق الزحمه دریافتی توسط موجر (مجری) یک سود اقتصادی (درآمد) است، زیرا میزان پاداش از قبل متحمل شده و همچنین هزینه های شناسایی شده را پوشش می دهد.

مالیات بر درآمد. درآمد برای اهداف مالیات بر سود مطابق بند 1 هنر است. 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) و حقوق مالکیت (درآمد حاصل از فروش)؛

درآمد غیر عملیاتی

هنگام تعیین درآمد، آنها مبالغ مالیاتی را که مالیات دهندگان به خریدار (خریدار کننده) کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) ارائه می کنند، حذف می کنند (بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمد بر اساس اسناد اولیه و سایر اسناد تأیید کننده درآمد دریافت شده توسط مالیات دهندگان و اسناد حسابداری مالیاتی (بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می شود.

بیایید در نظر بگیریم که میزان بازپرداخت هزینه های دریافت شده توسط موجر (مجری) به صورت نقدی به چه نوع درآمدی مربوط می شود: به درآمد حاصل از فروش یا درآمد غیر عملیاتی.

با توجه به هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد فروش درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) است که بر اساس کلیه رسیدهای مربوط به پرداخت کالاها (کارها، خدمات) فروخته شده یا حقوق مالکیت بیان شده در تعیین می شود. نقدی و (یا) غیرنقدی.

همانطور که در بالا ذکر شد، بازپرداخت هزینه های نقدی دریافت شده توسط موجر (مجری) مطابق بند 1 هنر اجرا نمی شود. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، مبلغ بازپرداخت هزینه های دریافتی به صورت نقدی توسط موجر (مجری) به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود که فهرست آن مطابق با ماده. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه باز است.

با توجه به اینکه بازپرداخت هزینه های دریافتی توسط موجر (مجری) به عنوان سود اقتصادی (درآمد) شناسایی می شود، موجر (مجری) حق دارد کل هزینه های انجام شده را بر اساس توافق نامه با متخصصان در نظر بگیرد. سازمان ها، از جمله میزان هزینه های انجام شده برای مستاجر (مشتری).

همانطور که در بالا ذکر شد، هزینه ها در صورت مستند بودن و توجیه اقتصادی در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود (بند 1، ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، موجر (مجری) امکان اقتصادی هزینه ها را دارد، زیرا با انجام این هزینه ها، درآمدی را به صورت غرامت نقدی بابت هزینه های انجام شده دریافت می کند.

مالیات بر درآمد شخصی اگر فردی (کارآفرین انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده نمی کند) به عنوان موجر (مجری) بابت هزینه های انجام شده توسط وی به صورت نقدی غرامت دریافت کند، میزان این غرامت مطابق بند 1 قانون در نظر گرفته می شود. هنر 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد نقدی دریافت شده است.

چنین درآمدی در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی لحاظ می شود و بر این اساس با نرخ مالیات تعیین شده توسط بند 1 هنر مشمول مالیات می شود. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر موجر (مجری) ساکن باشند، یعنی به میزان 13٪.

مطابق با هنر. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، تعیین شده بر اساس درآمدی که برای آن نرخ مالیات 13٪ در نظر گرفته شده است، دسته های زیر از پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شخصی مجاز به دریافت هستند. کسر مالیات حرفه ای:

طبق بند 1 هنر. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده نمی کنند - به میزان هزینه های واقعی متحمل شده و مستند که مستقیماً به تولید درآمد مربوط می شود. ترکیب هزینه های پذیرفته شده برای کسر توسط پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی به طور مستقل به روشی مشابه روش تعیین هزینه برای اهداف مالیات بر سود تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

مطابق بند 2 هنر. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افرادی که کارآفرینان فردی نیستند و درآمد حاصل از انجام کار (ارائه خدمات) را تحت قراردادهای قانون مدنی دریافت می کنند - به میزان هزینه های واقعی و مستند که مستقیماً با عملکرد آنها مرتبط است. آثار (ارائه خدمات). به خوانندگان مجله یادآوری کنیم که برای اهداف مالیاتی، اجاره به عنوان یک خدمت شناخته می شود. از آنجایی که قرارداد اجاره یک قرارداد قانون مدنی است و اجاره نامه خود خدماتی برای اهداف مالیاتی است، مفاد بند 2 هنر. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین برای افراد - اجاره دهندگانی که کارآفرینان فردی نیستند اعمال می شود.

با این حال، وزارت دارایی روسیه، در نامه ای به تاریخ 21 آوریل 2008 N 03-04-06-01 / 96، اظهار داشت که هزینه های متحمل شده توسط یک فرد برای مستاجر (مشتری) و متعاقباً به این فرد بازپرداخت می شود. نمی تواند توسط او به عنوان کسر مالیات حرفه ای برای مالیات بر درآمد شخصی پذیرفته شود.

نویسنده این مقاله با این نظر موافق نیست و توجه خوانندگان مجله را به این نکته جلب می کند که این نامه از وزارت دارایی روسیه نیز بر اساس مفاد هنر به این اتفاق اشاره دارد. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه از منفعت اقتصادی (درآمد) از فردی که هزینه ها را به صورت نقدی بازپرداخت دریافت کرده است.

بنابراین، چنانچه فردی از انجام کار (ارائه خدمات) در قالب غرامتی که در بالا ذکر شد، منفعت (درآمد) اقتصادی دریافت کند، هزینه‌های انجام شده توسط این فرد باید در کسر مالیات حرفه‌ای منظور شود. شخص مطابق بند 2 هنر حق دارد. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مالیات بر ارزش افزوده. همانطور که در بالا ذکر شد، بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی بر اساس بند 1 هنر نیست. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و بنابراین نمی توان آن را به عنوان یک موضوع مالیات بر ارزش افزوده، تعیین شده مطابق بند 1 بند 1 هنر تشخیص داد. 146 این قانون.

بنابراین، هنگام تنظیم قانون بازپرداخت هزینه ها به صورت نقدی، باید مبالغ هزینه های واقعی قابل بازپرداخت برای کسب، به عنوان مثال، توسط موجر (مجری) خدمات ارتباطی، از جمله میزان مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط اپراتور مخابراتی را مشخص کند. به موجر (مجری).

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به موجر (مجری) توسط سازمان های تخصصی فقط در قسمتی قابل کسر است که توسط مستأجر (مشتری) بازپرداخت نمی شود، یعنی مستقیماً به خود موجر (مجری) مربوط می شود.

این از این واقعیت ناشی می شود که طبق بند 1 بند 2 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مالیات دهندگان در هنگام دستیابی به کالاها (کارها، خدمات) برای اجرای عملیات شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده مطابق با هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی برای اجرای عملیات برای فروش کالا (کارها، خدمات). بازپرداخت نقدی هزینه خرید خدمات برای مستاجر (مشتری) همانطور که در بالا ذکر شد فروش نیست. بنابراین، موجر (مجری) نمی تواند آن قسمت از مالیات بر ارزش افزوده را که به موجر (مجری) بازپرداخت می شود، به همراه هزینه های انجام شده در هنگام خرید خدمات برای مستاجر (مشتری) کسر کند.

سیستم مالیاتی ساده در صورتی که موجر (مجری) - پرداخت کننده مالیات واحد، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، جبران هزینه های انجام شده توسط وی را به صورت نقدی دریافت کند، میزان این غرامت مطابق بند سوم بند در نظر گرفته می شود. 1 از هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی.

در مورد هزینه هایی که موجر (مجری) بر اساس توافق نامه با سازمان های تخصصی از جمله میزان هزینه های انجام شده برای مستاجر (مشتری) انجام می دهد، موجر (مجری) حق دارد این هزینه ها (پرداخت های آب و برق) را در نظر بگیرد. ، پرداخت برای خدمات ارتباطی و غیره)، در صورتی که مستقیماً در بند 1 هنر ذکر شده باشند. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین اگر معیارهای مندرج در بند 1 هنر را برآورده کنند. ماده 252 این قانون.

در پایان، نویسنده خاطرنشان می کند که برای جلوگیری از اختلاف با مقامات مالیاتی، صحیح تر است که بازپرداخت هزینه ها به موجر (مجری) به عنوان بازپرداخت هزینه هایی که به عنوان سود اقتصادی (درآمد) شناسایی نمی شود، منعکس شود.

در سال‌های اخیر، کارفرمایان در تلاش برای بهبود مهارت‌های کارکنان خود، فعالیت زیادی از خود نشان داده‌اند. یادگیری از طریق تولید به شما امکان می دهد شرکت را به سطح اقتصادی جدیدی برسانید، کیفیت کالاهای تولیدی را بهبود بخشید و همچنین کارایی کار را بهبود بخشید. اما همیشه همه چیزهای برنامه ریزی شده محقق نمی شوند. گاهی اوقات یک کارمند، با دریافت آموزش مناسب، نامه استعفا می نویسد. کارفرما در این مورد چه باید بکند، زیرا قبلاً هزینه های نسبتاً زیادی را متحمل شده است. امروز به شما نشان خواهیم داد که چگونه روابط با یک کارمند را به درستی رسمی کنید تا در صورت اخراج او بتوانید هزینه های آموزش کارمند را جبران کنید.

چه شرایطی باید در قرارداد مشخص شود

قبل از اعزام کارمند به آموزش، لازم است با او قراردادی منعقد کنید که او را موظف می کند پس از تحصیل، برای مدت مشخصی در شرکت شما کار کند.

چنین توافقی اضافه بر. ضمناً هنگام استخدام فردی که کل دوره تحصیلی را با موفقیت گذرانده باشد، دوره آزمایشی پیش بینی نمی شود. کارفرمایی که هزینه آموزش را پرداخت کرده است می خواهد پرسنل تحصیل کرده را در شرکت ببیند، اما شرایطی وجود دارد که کارکنانی که دوره آموزشی را گذرانده اند به دنبال ادامه کار در شرکتی نیستند که چنین فرصتی به آنها داده است. در این مورد، مدیریت شرکت حق دارد از دانشجو بخواهد که هزینه های مربوط به آموزش کارمند را بازپرداخت کند (ماده 207 قانون کار فدراسیون روسیه). نحوه محاسبه صحیح، در هنر گفته شده است. 249 قانون کار فدراسیون روسیه. یعنی پس از اخراج یک کارمند، شرکت می تواند بازپرداخت هزینه های انجام شده برای تحصیل او را به میزانی متناسب با زمان کار نکرده مطالبه کند.

برای جلوگیری از اختلافات در آینده، هنگام انعقاد قرارداد اضافی برای آموزش، سعی کنید تمام موضوعات بحث برانگیز را در آن منعکس کنید:

• دوره ای که دانشجو باید پس از اتمام دوره آموزشی کار کند.
• کارمند در کدام موسسه آموزشی آموزش خواهد دید.
• چه دلایلی برای اخراج معتبر تلقی می شود و چه مواردی معتبر نیستند.
• انواع هزینه هایی که کارفرما در طول آموزش پرسنل آتی متحمل خواهد شد.
• شرایط بازپرداخت هزینه های شرکت در صورت اخراج بدون دلیل موجه.

برخی از کارفرمایان، علاوه بر هزینه های مستقیم شهریه، بازپرداخت هزینه های سفر، پرداخت و سایر هزینه ها را از یک دانشجوی سابق مشروع می دانند. با این حال، این دیدگاه توسط قانون، که تنها به بازپرداخت هزینه های تحصیل اشاره دارد، پشتیبانی نمی شود.

نحوه مطالبه خسارت

پس از اخراج کارمند دیگر کار نخواهد کرد. این موضوع توسط هنر تنظیم می شود. 248 قانون کار فدراسیون روسیه. در صورتی که میزان بازیابی از میانگین درآمد ماهانه تجاوز نکند، کارفرما می تواند به طور مستقل با صدور برگه مناسب، بازیابی را انجام دهد. قبل از آن، او باید نامه ای از کارمند دریافت کند، که در آن رضایت خود را با این واقعیت اعلام می کند که در تسویه نهایی حقوق، زیان های آموزش وی بازپرداخت می شود. بر اساس این سند، کارکنان حسابداری حق دارند مبالغ مربوطه را کسر کنند.

در صورت وجود هزینه های اضافی، بازپرداخت در دادگاه انجام می شود. در صورت نقض این ماده، دانشجو حق دارد به مراجع قضایی مراجعه و اقدامات کارفرما را به چالش بکشد. اگر مبلغی که باید بازپرداخت شود برای کارمند خیلی زیاد باشد، می تواند با کارفرما در مورد برخی اقساط توافق کند. اما بهتر است از قبل در مورد این موضوع تصمیم گیری کنید و تمام تفاوت های ظریف ممکن در توافق نامه دانشجویی را شرح دهید.

با جمع بندی موارد فوق ، تکرار می کنیم که اعزام کارمندان به آموزش یک رویداد نسبتاً سودآور است ، اما برای جلوگیری از عواقب ناخوشایند برای هر دو طرف ، هنگام انعقاد قرارداد ، تمام جزئیات را ذکر کنید.