Très souvent, les employés ont besoin d’une formation ou d’une éducation avancée.
L'employeur est prêt à investir de l'argent dans une telle formation, mais à condition que le salarié continue à travailler.
Dans cet article, nous verrons s'il est possible de retenir l'argent dépensé par un employé lors de son licenciement et comment le faire correctement.
S'il existe un besoin de production, l'organisation a le droit conclure un accord étudiant avec le salarié sur l'obtention d'une formation.
Il réglemente les relations juridiques entre les parties et fixe la durée pendant laquelle le salarié s'engage à travailler pour l'entreprise.
Lorsque le montant des dépenses n'est pas couvert par la retenue, l'employeur tente dans un premier temps de parvenir à un accord à l'amiable avec le salarié.
Si aucun accord n'est trouvé, l'entreprise a le droit de déposer une plainte devant le tribunal. La procédure de retenue à la source est fixée par l'art. 248 Code du travail de la Fédération de Russie.
Comment fixer le montant ?
Vous pouvez calculer le montant à retenir pour la formation sur la base de l'art. 249 Code du travail de la Fédération de Russie.
Calcul Le montant de l'indemnisation est calculé au prorata du temps effectivement non travaillé.
Toutefois, le contrat de travail peut prévoir d'autres conditions, sans préjudice du droit du travail pour le salarié.
Exemple:
Données initiales :
Regardons un exemple précis de la façon de calculer le montant à rembourser.
Supposons qu'une organisation ait payé 30 000 roubles pour former un employé. Le contrat d'apprentissage prévoit une durée de travail d'un an, soit 12 mois. Il a travaillé pendant six mois (6 mois) et a décidé d'arrêter.
Calcul:
L'entreprise récupérera auprès de lui exactement la moitié de l'argent dépensé, puisqu'il a travaillé la moitié de la période fixée par le contrat (30 000 / 12 * 6 = 1 500 roubles).
Un principe de calcul légèrement différent peut être prévu dans la convention étudiante. Par exemple, les calculs doivent être effectués en semaine.
La même chose peut être faite dans les montres. Le montant sera à peu près le même, les différences sont insignifiantes.
Que faire si un employé refuse de restituer l'argent ?
Bien souvent, les salariés ne souhaitent pas restituer de l'argent à l'employeur pour leur formation.
Ils pensent à tort qu’il est impossible de percevoir auprès d’eux plus que ce qui leur a été facturé.
La pratique montre que l'employeur ne pourra retenir que vingt pour cent des montants de règlement accumulés, et le reste le montant de la dette peut être réclamé auprès du tribunal.
La procédure pour l'employeur est la suivante :
- Collecte de documentation :
- accord signé par les parties;
- note de règlement reflétant le montant retenu ;
- calcul indiquant le montant de la dette du salarié ;
- ordonnance de licenciement;
- les titres de propriété de la société ;
- procuration d'une personne agissant dans l'intérêt de la société.
Ce serait bien si l'entreprise envoyait en outre une demande au débiteur de payer la dette.
Le paquet de documents requis joindre un avis de remise de la lettre (avec mise en demeure) avec une liste de pièces jointes.
De la procédure ci-dessus, nous pouvons conclure qu'il n'est pas rentable pour l'employé de se cacher, mais qu'il est préférable de rembourser la dette par accord. En fait, ce sera beaucoup moins cher.
Conclusions
Soulignons plusieurs points principaux sur le sujet présenté.
CM. Aipkine,
consultant senior d'AKG "Intercom-Audit" (VKR)
1. Dispositions générales
Dans la pratique économique, le remboursement des frais en espèces par une partie à l'autre partie s'effectue si une partie supporte des frais pour l'autre partie, qui peuvent ensuite lui être remboursés sur la base de contrats civils en termes de :
Les coûts liés aux biens en possession et utilisation temporaires ou à usage temporaire ;
Coûts supportés par l'entrepreneur lors de la fourniture de services (exécution de travaux) au client sur la base d'un accord de services payants (contrat).
Les coûts liés aux biens qui sont en possession et utilisation temporaires ou en utilisation temporaire (loués) peuvent inclure les frais du bailleur pour l'assurance du bien loué, les factures de services publics, les frais de services de communication, etc.
Les coûts supportés par l'entrepreneur lors de la fourniture de services (exécution de travaux) au client sur la base d'un contrat de services payants (accord d'entrepreneur) peuvent inclure les frais de déplacement jusqu'au lieu de prestation de services (exécution de travaux), les frais de subsistance et d'autres frais. encourus par l'entrepreneur, etc.
Cet article ne couvre pas les cas suivants :
Remboursement des frais en espèces, qui fait partie du prix (prix variable) des contrats civils ;
Relatif aux relations intermédiaires, lorsque le bailleur (interprète) est chargé par le locataire (client) d'effectuer certaines actions (conclure des contrats avec des organismes spécialisés) pour son propre compte et aux frais du garant ou pour le compte et aux frais de le garant.
En d’autres termes, l’article décrit une situation dans laquelle une partie rembourse à l’autre partie des frais en espèces dépassant le prix d’un contrat non intermédiaire déterminé par ces parties.
2. Imposition lors du transfert du remboursement des frais
Impôt sur le revenu. Selon l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie (TC RF), aux fins de l'impôt sur les bénéfices, les dépenses engagées (engagées) par le contribuable sont reconnues, à condition qu'elles soient justifiées et documentées.
Par conséquent, pour qu'il y ait une justification économique aux frais d'une personne remboursant les frais en espèces, les éléments suivants sont nécessaires : premièrement, la condition de remboursement des frais en espèces doit être précisée dans les accords pertinents [contrat de location, contrat de services payants (accord du contractant)] ou consigné dans un accord séparé faisant référence au contrat en vertu duquel les frais seront remboursés en espèces ; deuxièmement, les dépenses de remboursement des frais en espèces doivent viser à générer des revenus.
Sur cette base, pour que les frais de recouvrement des coûts soient économiquement justifiés, le locataire (client) doit rembourser uniquement les frais qui ont été engagés pour lui.
En ce qui concerne les justificatifs des dépenses pour le remboursement des dépenses, le locataire (client) qui rembourse les fonds doit disposer, et doit donc recevoir de la personne à qui les dépenses sont remboursées, les documents suivants :
Lors du remboursement des frais au titre d'un contrat de location - un acte de remboursement des frais délivré par le bailleur, accompagné de copies des pièces comptables primaires (factures) certifiées par le bailleur, délivrées par des organismes spécialisés (organismes de fourniture d'énergie, opérateurs télécoms, etc.), avec un le détail des frais engagés par le bailleur dans le cadre d'une convention entre lui et des organismes spécialisés ;
Lors du remboursement des frais au titre d'un contrat de prestation de services payants - un acte de remboursement des frais avec en pièce jointe des copies des documents comptables primaires certifiés par l'entrepreneur confirmant les frais engagés (engagés) par l'entrepreneur pour le client.
Les montants de remboursement des frais en espèces, c'est-à-dire chaque certain montant de frais engagés pour le locataire (client), sont pris en compte à l'impôt sur les bénéfices dans le cadre des autres dépenses liées à la production et aux ventes, conformément à la liste donnée à l'art. 264 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Le locataire (client) qui rembourse les frais n'a pas le droit de déduire la TVA, puisque, sur la base de l'article 1 de l'art. 39 et l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le bailleur (artiste interprète) ne peut pas présenter le montant de la TVA à la personne qui rembourse les frais, puisqu'il n'y a pas d'opération de vente.
Cela pose la question : que faire de la partie du montant de l'indemnisation relative au remboursement du montant de la TVA préalablement présenté au bailleur (artiste interprète) par des organismes spécialisés, si ce montant de TVA ne peut être reflété dans les documents comptables primaires, pris pour déduction, et une facture ne peut pas être émise lors du remboursement ? Ce montant peut-il être passé en charge lors de la détermination de l’assiette de l’impôt sur le revenu ?
Exemple.
En mai 2008, le bailleur a payé 118 roubles à l'opérateur télécom. (TVA incluse - 18 roubles) pour les services fournis par ce dernier. Sur la base des termes du contrat de location, le propriétaire a présenté au locataire un montant de 59 roubles à rembourser, soit exactement la moitié de ce qu'il a payé à l'opérateur télécom. En d'autres termes, le locataire a remboursé au propriétaire un montant de 59 roubles, dont 50 roubles. coût des services hors TVA et 9 roubles. T.V.A. Toutefois, l'indemnisation n'est pas reconnue comme soumise à la TVA selon article 1 art. 39 , alinéa 1 clause 1 art. 146 Code des impôts de la Fédération de Russie . Par conséquent, dans l'acte de remboursement, il était nécessaire d'indiquer le montant du remboursement d'un montant de 59 roubles. et indiquer : "n'est pas soumis à la TVA" .
Faire une inscription à l'acte de remboursement de frais "Pas de taxe (TVA)" c'est impossible, car selon article 5 art. 168 Code des impôts de la Fédération de Russie une telle inscription n'est faite dans les documents comptables primaires que lors de la vente de biens (travaux, services), opérations de vente lequel non soumis à la TVA (exonéré de taxe) conformément à Art. 149Code , et aussi à la sortie contribuable selon Art. 145 Code des impôts de la Fédération de Russie de remplir les devoirs d’un contribuable.
Dans cet exemple, le remboursement n'est pas opération de mise en œuvre basé sur article 1 art. 39 Code des impôts de la Fédération de Russie et qu'une personne soit ou non exonérée de ses obligations de contribuable, l'indemnisation n'était pas soumis à la TVA.
Ainsi, le bailleur (interprète), qui se faisait rembourser les frais, devait rédiger un acte dans lequel il devait indiquer le montant qu'il avait payé pour le locataire (client), y compris le montant de la TVA, et refléter dans l'acte que le remboursement n'était pas soumis à la TVA.
Dans ce cas, il n'est pas nécessaire d'établir une facture du montant de l'indemnisation avec ou sans mise en évidence des montants de TVA, puisqu'il n'y avait aucun objet soumis à la TVA.
La loi ne peut pas non plus mettre en évidence le montant de la TVA. Dans le cas contraire, la personne qui a remboursé le montant payé pour lui (dépenses en espèces) ne pourrait pas imputer intégralement ces sommes aux dépenses aux fins de l'imposition des bénéfices, ainsi qu'aux fins de l'imposition des revenus diminués du montant des dépenses, lors de l'application du système de taxation simplifié, ne pourrait le faire qu'après déduction de la TVA.
Ceci suit :
- depuis article 2 art. 170 Code des impôts de la Fédération de Russie , qui ne prévoit pas les cas d'inclusion des montants de TVA dans le coût des biens (travaux, services) lors de leur achat pour des opérations non comptabilisées comme ventes. DANSun cas similaire est présenté lorsque les montants de TVA sont inclus dans le coût des biens (travaux, services) lors de leur acquisition, pour la vente de biens (travaux, services) , opérations pour la mise en œuvre desquelles ne sont pas reconnus ventes de biens (travaux, services) conformément à article 2 art. 146 de ce Code . Toutefois, ce cas s'applique aux opérations de vente qui, sur la base de article 2 art. 146 Code des impôts de la Fédération de Russie les ventes ne sont pas reconnues et la rémunération dès le début ne peut pas être basée sur article 1 art. 39Code être reconnue comme une opération de vente. Autrement dit, le cas indiqué dans paragraphe 4 clause 2 art. 170 Code des impôts de la Fédération de Russie , ainsi que d'autres cas donnés dans article 2 art. 170 de ce Code , ne s'appliquent pas aux opérations de remboursement de frais en espèces ;
- depuis article 1 art. 252 Code des impôts de la Fédération de Russie , selon lequel les frais remboursés au bailleur (interprète) et liés directement au locataire (client) ne sont pas des dépenses économiquement justifiées ;
- depuis article 2 art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie , selon lequel ceux spécifiés dans paragraphe 8 clause 1 art. Code 346.16 Les montants de TVA sur les biens achetés et payés (travaux, services) sont acceptés pour la comptabilisation par les organismes (entrepreneurs individuels) appliquant le régime de fiscalité simplifié, à condition qu'ils répondent aux critères précisés dans article 1 art. 252 du présent Code (voir paragraphe précédent).
Selon l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un locataire (client) qui rembourse des frais (paiements) a le droit de réduire ses revenus s'il a choisi l'objet d'imposition sous forme de revenus réduits du montant des dépenses, d'un montant des seuls frais (paiements) qui leur sont remboursés et qui sont indiqués dans la liste donnée à l'article 1 art. 346.16 du présent Code.
Ces dépenses doivent répondre aux critères spécifiés au paragraphe 1 de l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire qu'ils doivent être économiquement justifiés et documentés.
3. Imposition à réception du remboursement des frais
Selon l'art. 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus sont reconnus comme un avantage économique en espèces ou en nature, pris en compte s'il est possible de l'évaluer et dans la mesure où cet avantage peut être évalué, et déterminé conformément aux chapitres 23. , 25 du présent Code.
Cependant, la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 17 mars 1998 N 4926/97 stipule que si les frais sont remboursés par une partie, le bénéficiaire de cette indemnisation (l'autre partie) ne génère pas de revenus. dans cette partie. Une position similaire a également été exprimée dans une lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 juin 2006 N 03-05-01-04/165.
Dans le même temps, il existe un avis d'experts, donné dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 avril 2008 N 03-04-06-01/96, selon lequel, lorsque les frais sont remboursés, le parti le fait de bénéficier de ce remboursement génère un avantage économique (revenu) conformément à l'art. 41 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Ainsi, nous considérerons les cas de remboursement de dépenses lorsque le remboursement de dépenses n'est pas reconnu en produit selon le premier avis et lorsque ce remboursement est reconnu en produit selon le deuxième avis.
Premier avis : indemnisation reçue non reconnu revenu. Le montant de la rémunération perçue par le bailleur (interprète) ne constitue pas un avantage économique (revenu), puisque le montant de l'indemnisation ne couvre que les frais supportés par le bailleur (interprète) pour l'autre partie au contrat, c'est-à-dire pour le locataire (client), et n'apportera aucun avantage au bailleur (interprète) - autres revenus, à l'exception de ceux qu'il percevra au titre d'un contrat de location, services payants (contrat contractuel).
Ainsi, pour le bailleur (interprète), le montant du remboursement reçu ne sera pas reconnu en revenu, et donc, ce montant de remboursement ne sera pas pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale :
Pour l'impôt sur le revenu ;
Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, si le bailleur (exécuteur testamentaire) est une personne physique ou un entrepreneur individuel qui n'applique pas la fiscalité simplifiée ;
Pour un impôt unique payé dans le cadre de l'application d'une fiscalité simplifiée ;
Quant aux dépenses du bailleur (artiste interprète), effectuées (engagées) sur la base de contrats avec des organismes spécialisés, elles ne seront prises en compte pour l'imposition qu'à hauteur du montant qui les concerne directement (le bailleur, interprète), c'est-à-dire c'est à dire, qui ne leur est pas remboursé.
Cela découle des dispositions du paragraphe 1 de l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel les revenus sont réduits du montant des dépenses si elles sont documentées et économiquement justifiées, c'est-à-dire économiquement justifiées.
La justification économique des dépenses ne peut avoir lieu si les dépenses ne visent pas à générer des revenus. Étant donné que le bailleur (interprète), le montant du remboursement reçu en espèces n'est pas reconnu comme revenu, du fait qu'il n'y a pas d'avantage économique basé sur les dispositions de l'art. 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant des dépenses dans la partie remboursée ne peut pas être pris en compte comme dépenses fiscales :
Profit;
Revenus des particuliers, si le bailleur (interprète) est un particulier (entrepreneur individuel n'appliquant pas la fiscalité simplifiée) ;
Revenus réduits du montant des dépenses des organismes (entrepreneurs individuels) bénéficiant d'une fiscalité simplifiée ;
Selon l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'art. 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les montants de TVA présentés au contribuable lors de l'achat de biens (travaux, services) pour effectuer des opérations reconnues comme objets de TVA conformément à l'art. 146 de ce Code, c'est-à-dire pour effectuer des opérations de vente de biens (travaux, services).
Selon le paragraphe 1 de l'art. 39 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la vente de biens (travaux, services) est reconnue en conséquence :
Transfert de propriété des marchandises contre remboursement ;
Transfert contre remboursement des résultats des travaux effectués par une personne à une autre personne ;
La fourniture de services contre rémunération par une personne à une autre personne.
Le remboursement des dépenses en espèces n'est ni un transfert à titre onéreux de la propriété des biens, des résultats des travaux effectués, ni la prestation de services contre rémunération par une personne à une autre personne. Par conséquent, le remboursement des frais en espèces reçus par le bailleur (artiste interprète) ne constitue pas une vente.
Ainsi, le montant de la TVA présenté au bailleur (exécutant) par les organismes spécialisés dans le cadre du montant remboursé par le preneur (client) ne peut être déduit, puisqu'une partie de la prestation fournie par les organismes spécialisés, dont le paiement est remboursé par le locataire (client), a été acheté pour l'opération (compensation), non reconnu conformément au paragraphe 1 de l'art. 39 du Code des impôts de la Fédération de Russie, mise en œuvre.
Ce montant de TVA ne peut pas non plus être imputé aux dépenses au titre de l'impôt sur les bénéfices, ni aux revenus réduits du montant des dépenses lors de l'application de la fiscalité simplifiée.
Deuxième avis : indemnisation reçue reconnu revenu.
Le montant de la rémunération perçue par le bailleur (interprète) est un avantage économique (revenu), puisque le montant de la rémunération couvrira les coûts déjà engagés, ainsi que les coûts reconnus.
Impôt sur le revenu. Aux fins de l'impôt sur le revenu, les bénéfices sont classés conformément au paragraphe 1 de l'art. 248 Code des impôts de la Fédération de Russie :
Revenus de la vente de biens (travaux, services) et droits de propriété (revenus des ventes) ;
Revenu hors exploitation.
Lors de la détermination des revenus, les montants des impôts facturés par le contribuable à l'acheteur (acquéreur) de biens (travaux, services, droits de propriété) en sont exclus (clause 1 de l'article 248 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Les revenus sont déterminés sur la base de documents primaires et d'autres documents confirmant les revenus perçus par le contribuable, ainsi que de documents comptables fiscaux (clause 1 de l'article 248 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Considérons à quels revenus se rapporte le montant du remboursement des dépenses perçues par le bailleur (interprète) en espèces : revenus des ventes ou revenus hors exploitation.
Selon l'art. 249 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus des ventes sont les revenus de la vente de biens (travaux, services), qui sont déterminés sur la base de toutes les recettes associées aux paiements des biens vendus (travaux, services) ou aux droits de propriété, exprimés sous forme monétaire et (ou) en nature.
Comme indiqué ci-dessus, le remboursement des frais en espèces reçus par le bailleur (artiste interprète) ne constitue pas une vente au sens de l'article 1 de l'art. 39 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Ainsi, le montant du remboursement reçu en espèces sera pris en compte par le bailleur (interprète) au titre des produits hors exploitation dont la liste est conforme à l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie est ouvert.
Du fait que le remboursement des frais reçus par le bailleur (artiste interprète) est reconnu comme un avantage économique (revenu), le bailleur (artiste interprète) a le droit de prendre en compte lors de l'imposition des bénéfices l'intégralité des dépenses engagées sur la base des contrats. auprès des organismes spécialisés, notamment le montant des dépenses engagées pour le locataire (client).
Comme déjà mentionné ci-dessus, les dépenses sont prises en compte lors de l'imposition des bénéfices si elles sont documentées et économiquement justifiées (clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, le bailleur (interprète) dispose d'une justification économique pour les dépenses, puisqu'après avoir effectué ces dépenses, il a perçu des revenus sous forme de remboursement en espèces des dépenses qu'il a engagées.
Impôt sur le revenu des personnes physiques. Si un particulier (entrepreneur individuel n'appliquant pas la fiscalité simplifiée), en tant que bailleur (interprète), reçoit une indemnisation des dépenses engagées par lui en espèces, le montant de cette indemnisation sera pris en compte conformément à l'article 1 de l'art. . 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie en tant que revenus reçus en espèces.
Ces revenus seront inclus lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et seront donc imposés au taux d'imposition établi par l'article 1 de l'art. 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si les bailleurs (interprètes) sont des résidents, soit au taux de 13 %.
Conformément à l'art. 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors du calcul de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, déterminée sur la base des revenus pour lesquels un taux d'imposition de 13 % est prévu, les catégories suivantes de contribuables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont le droit de recevoir déductions fiscales professionnelles :
Selon le paragraphe 1 de l'art. 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les entrepreneurs individuels qui n'appliquent pas le système d'imposition simplifié - à hauteur des dépenses réellement engagées par eux et documentées, directement liées à l'extraction des revenus. La composition des dépenses acceptées en déduction est déterminée par le contribuable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de manière indépendante d'une manière similaire à la procédure de détermination des dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices établie par le chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
Conformément au paragraphe 2 de l'art. 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels et perçoivent des revenus provenant de l'exécution de travaux (prestation de services) dans le cadre de contrats civils - à hauteur des dépenses réellement engagées par elles et des dépenses documentées directement liées à l'exécution de ces travaux (prestations de services). Rappelons aux lecteurs du magazine que fiscalement, le loyer est reconnu comme un service. Le contrat de location étant un contrat civil et le bail lui-même, à des fins fiscales, est un service, les dispositions de l'article 2 de l'art. 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique également aux particuliers - bailleurs qui ne sont pas des entrepreneurs individuels.
Cependant, le ministère des Finances de la Russie a exprimé dans une lettre du 21/04/2008 N 03-04-06-01/96 l'opinion selon laquelle les dépenses engagées par un particulier pour un locataire (client) et remboursées ultérieurement à cette personne ne peuvent être acceptées par lui au titre des déductions d'impôt professionnel lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
L'auteur de cet article n'est pas d'accord avec cette opinion et attire l'attention des lecteurs du magazine sur le fait que cette lettre du ministère des Finances de la Russie parle également de l'émergence, sur la base des dispositions de l'art. 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur l'avantage économique (revenu) d'une personne physique qui a reçu un remboursement de dépenses en espèces.
Par conséquent, si une personne physique reçoit un avantage économique (revenu) de l'exécution d'un travail (prestation de services) sous la forme d'une rémunération qu'elle a reçue, comme indiqué ci-dessus, alors les dépenses engagées par cette personne physique doivent être prises en compte dans le cadre des déductions fiscales professionnelles pour auquel une personne a droit conformément au paragraphe 2 de l'art. 221 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Taxe sur la valeur ajoutée. Comme indiqué ci-dessus, le remboursement des frais en espèces n'est pas basé sur la clause 1 de l'art. 39 du Code des impôts de la Fédération de Russie comme une vente, et ne peut donc pas être reconnue comme soumise à la TVA, déterminée conformément au sous-paragraphe 1 de la clause 1 de l'art. 146 de ce Code.
Ainsi, lors de l'établissement d'un acte de remboursement de frais en espèces, il doit indiquer le montant des frais effectivement remboursés pour l'acquisition, par exemple, par le bailleur (entrepreneur) de services de communication, y compris le montant de TVA présenté par l'opérateur télécom. au bailleur (entrepreneur).
Le montant de la TVA présenté au bailleur (artiste interprète) par les organismes spécialisés n'est accepté en déduction que dans la partie non remboursée par le locataire (client), c'est-à-dire qui concerne directement les bailleurs (artistes interprètes) eux-mêmes.
Cela découle du fait que, selon l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'art. 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les montants de TVA présentés au contribuable lors de l'achat de biens (travaux, services) pour effectuer des opérations reconnues comme objets de TVA conformément à l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire pour effectuer des opérations de vente de biens (travaux, services). Le remboursement en espèces des frais d'achat d'une prestation pour le locataire (client) ne constitue pas, comme indiqué ci-dessus, une vente. Par conséquent, le bailleur (exécutant) ne peut pas déduire la partie de la TVA qui lui est remboursée ainsi que les frais engagés pour l'achat de services pour le locataire (client).
Système de taxation simplifié. Si le bailleur (interprète) - un contribuable unique, lors de l'application du régime fiscal simplifié, reçoit une compensation pour les dépenses engagées par lui en espèces, le montant de cette compensation sera pris en compte conformément au troisième alinéa de l'article 1 de l'art. 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie dans le cadre des revenus hors exploitation.
Quant aux dépenses engagées par le bailleur (entrepreneur) sur la base de contrats avec des organismes spécialisés, y compris le montant des dépenses engagées pour le locataire (client), le bailleur (entrepreneur) a le droit de prendre en compte ces frais (paiements des services publics , paiement de services de communication, etc.), s'ils sont directement énumérés au paragraphe 1 de l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et également s'ils répondent aux critères énoncés au paragraphe 1 de l'art. 252 du présent Code.
En conclusion, l'auteur note qu'afin d'éviter des litiges avec l'administration fiscale, les opérations de remboursement de dépenses au bailleur (interprète) sont plus correctement reflétées comme le remboursement de dépenses qui ne sont pas reconnues comme avantages économiques (revenus).
Récemment, les employeurs sont devenus plus actifs dans leurs efforts pour améliorer les qualifications de leur personnel. La formation par la production vous permet d'amener une entreprise à un nouveau niveau économique, d'améliorer la qualité des biens produits et également d'améliorer l'efficacité opérationnelle. Mais tout ce qui était prévu ne se réalise pas toujours. Parfois, un employé, ayant reçu une éducation adéquate, rédige une lettre de démission. Que doit faire l'employeur dans ce cas, puisqu'il a déjà engagé des dépenses considérables. Aujourd'hui, nous allons vous montrer comment formaliser correctement votre relation avec un salarié, afin qu'en cas de licenciement, vous puissiez rembourser les frais de formation du salarié.
Quelles conditions doivent être fixées dans le contrat ?
Avant d'envoyer un salarié en formation, vous devez conclure avec lui un accord qui l'oblige à travailler dans votre entreprise pendant une durée déterminée après avoir reçu sa formation.
Un tel accord est un ajout à. D'ailleurs, lors de l'embauche d'une personne ayant suivi avec succès l'intégralité de la formation, aucune période d'essai n'est prévue. L'employeur qui a financé la formation souhaite voir du personnel instruit dans l'entreprise, mais il existe des situations où les employés qui ont suivi la formation ne veulent pas continuer à travailler dans l'entreprise qui leur a donné une telle opportunité. Dans ce cas, la direction de l'entreprise a le droit d'exiger que l'étudiant rembourse les frais liés à la formation de l'employé (article 207 du Code du travail de la Fédération de Russie). Comment effectuer le calcul correctement est indiqué à l'art. 249 Code du travail de la Fédération de Russie. Autrement dit, lors du licenciement d'un salarié, une entreprise peut demander le remboursement des dépenses engagées pour sa formation à hauteur d'un montant proportionnel au temps non travaillé.
Pour éviter des litiges à l'avenir, lors de la conclusion d'un accord complémentaire pour l'éducation, essayez d'y refléter toutes les questions controversées :
- La période pendant laquelle l'étudiant doit travailler après avoir terminé la formation.
- Dans quel établissement d'enseignement l'employé sera formé.
- Quels motifs de licenciement seront considérés comme valables et lesquels ne le seront pas.
- Types de dépenses que l'employeur engagera lors de la formation du futur personnel.
- Modalités de remboursement des frais à l'entreprise en cas de licenciement sans motif valable.
Certains employeurs, en plus des frais directement liés à la formation, considèrent qu'il est légal de récupérer les frais de déplacement, les frais et autres dépenses auprès d'un ancien étudiant. Cependant, ce point de vue n'est pas soutenu par la législation, qui ne parle que du remboursement des frais de formation.
Comment récupérer les dommages
Une fois le salarié licencié, il ne fonctionnera plus. Cette question est régie par l'art. 248 Code du travail de la Fédération de Russie. Si le montant de la récupération n'excède pas le salaire mensuel moyen, l'employeur peut procéder de manière indépendante à la récupération en délivrant le préavis approprié. Avant cela, il doit recevoir une lettre du salarié dans laquelle il exprime son consentement à ce que, lors du paiement final, les pertes liées à sa formation soient payées sur son salaire. Sur la base de ce document, le personnel comptable a le droit de retenir les montants appropriés.
En cas de dépassement de frais, l'indemnisation s'effectue par voie judiciaire. Si cette disposition n’est pas respectée, l’étudiant a le droit de faire appel devant les tribunaux et de protester contre les actions de l’employeur. Si le montant à rembourser est trop important pour le salarié, celui-ci peut alors convenir avec l'employeur d'un plan de versement. Mais il vaut mieux résoudre ce problème à l'avance et décrire toutes les nuances possibles dans le contrat étudiant.
Pour résumer ce qui précède, répétons qu'envoyer des salariés en formation est une entreprise assez rentable, mais afin d'éviter des conséquences désagréables pour les deux parties, discutez de tous les détails lors de la conclusion du contrat.
